出口退税风险

篇一：出口退税风险控制体系

出口退（免）税风险控制体系

一、 财务部指派专人负责出口退税事务，出口退税办税人员应符合

税务部门的相关要求，无挂靠的业务人员。

一、 办税人员应严格按照税务机关对出口退税的相关要求进行出

口退税的实际操作，有完善的出口退税单证管理体系。

三、公司出口的货物应严格区分一般贸易出口和进料加工出口，出口业的合同签订、组织货源、货物验收、运输、报关的每个环节均有管理规定。

四、对于一般贸易出口货物，除应填制纳税申报表外，要特别注意出口产品的名称、数量等内容是否与出口发票、报关单内容一致，对报关单未能及时退回的，应查询网上报关资料，如发现差异的，应及时查明原因，并做好相应补救措施。

五、每月应根据税务机关的要求，及时做好各类税务报表并上报税务机关，对于出口单证未及时获得的，要建立跟踪档案，并每月进行检查监督。

六、办税人员应经常与税务机关保持联系，及时了解国家有关出口退税政策，如发现有政策变动的，应及时作出相应调整，并及时汇报领导。对税务机关退回的税款应及时通知出纳做好接收工作。

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篇二：企业出口退税实务操作及风险应对

企业出口退税实务操作及风险应对

【摘要】改革开放是我国经济发展的一个重要的里程碑，自改革开放以来，我国已经基本建立了完善的社会主义市场经济体制。其中1985年开始正式实施的出口退税政策是我国经济体制的重要组成部分。尤其是在2006年我国全面加入WTO组织之后，国际贸易规模迅速扩大，出口退税政策对我国经济的影响也是越来越大。近些年，出口退税政策经过一系列的调整已经逐步成熟，在优化产业结构和推进出口贸易方面功不可没。本文将根据现行的出口退税政策展开研究，首先介绍在当前出口退税政策下企业如何进行纳税申报等实务性问题，接着总结近些年出口退税政策的变化趋势，最后文章将总结分析企业在当下的出口退税政策面临的风险和应对措施。

【关键词】出口退税 实务操作 风险应对

对于我国的出口退税的政策，1994年1月1日起开始实行的《出口货物退（免）税管理办法》文件是重要的里程碑。《出口货物退（免）税管理办法》标志着我国开始全面实行出口退税、免税，也促进了我国出口贸易的繁荣。自此我国出口退税政策不断进行修订，其中近期影响较大的是2013年正式实施的《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》。该公告不仅在细节上更加注重税收和企业会计政策之间矛盾的协调，而且在程序上取消了许多申报项目的特殊规定使其更加统一，更加便利于企业的实际操作，对企业造成了深远的影响。

一、我国企业出口退税实务操作介绍

（一）出口货物退税的原则和范围

我国出口货物退税的原则主要有四个，分别是公平税负原则、属地原则、零税率原则和宏观调控原则。其中，公平税负原则是指出口退税为了保证我国企业出口的货物能够在国际市场上公平贸易。属地原则是指因为出口税费为流转税，而流转税多采用属地原则，所以出口税费采用属地管理原则。零税率原则也称“挣多少、退多少”原则，是指将销售货物过程中已缴纳和应缴纳的间接税费全部退回，保证相关税费为零。宏观调控原则说明出口退税不仅仅是和国际税收惯例的结合，而且必须体现国家的经济政策，即出口退税作为国家调节经济的工具应有一定的导向作用。

我国出口退税货物的范围主要有两类。常见的是一般出口退税货物，指的是在出口退税之前已经按时交纳流转税并报关离境作为销售处理的货物。此外就是不予退税的货物，是因为受到国家政策调节而限制出口的或者在一定时期不予退税的货物。

（二）出口退(免)税操作步骤

我国现行的出口退税程序主要分为以下三个步骤，其关系如下：

由上图我么可以看到，在整个出口退(免)税申报操作过程中，首先进行的是企业端的退

免税数据生成。出口企业的出口退税申报系统分为三类，有生产企业的出口退税申报系统、外贸企业的出口退税申报系统和小规模企业的出口退税申报系统。企业根据自身企业性质选择合适的出口退税申报系统向主管税务机关（通常为当地海关）进行预申报。

其次，进行外贸交易的企业进行预申报。此步骤和第一步骤操作基本相似，但是外贸企业是依托于生产企业进行业务活动的，所以出口企业应在对应企业进行预申报之后进行出口企业的预申报。

其次，出口企业进行正式申报。此步骤主要由出口企业操作，具体是出口企业在核定申报数据无误之后，在当期增值税纳税申报期内将申报文件整理之后想税务机关进行正式的申请。需要注意的是，因为出口退免税的主要税种就是增值税，所以应在当期增值税纳税申报期进行申报，相关期限规定随增值税规定。

最后，相关主管税务单位对申报材料进行审核，对于确定无误的申报材料进行税务上的免抵退，对于材料有误、不齐全的申报将不予受理。

二、我国企业出口退税实务操作的变化

我国出口退税政策自面世以来对我国的经济发展尤其是出口贸易的发展影响重大，其政策本身也随着我国经济环境的变化而不断调整。2012年国家税务总局颁布了《关于〈出口货物劳务增值税和消费税管理办法〉有关问题的公告》，对出口退税政策影响重大，企业的实务操作也随之改变。总的来说，我国企业出口退（免）税的实务操作变化如下：

（一）退（免）税范围的扩大

在退免税范围方面的变化主要体现在退免税范围的扩大，国家主要新纳入退免税范围的有对外承包工程项目的相关出口货物，由航空供应公司销售给国内航空公司用于国际航班的航空食品等。除此之外，对于生产企业外购非自产货物的可免税货物范围增大，还有在实行营业税改征增值税的试点地区同时实行应税服务的面的税服务，外贸企业的进口货物可以直接进行免抵退。

（二）退免税申报流程简化

在之前实行的出口退税政策中，外贸企业取得的普通发票、农产品收购凭证和政府的相关票据是不可以纳入免税核算范围的，但是本次政策改革将这一部分的税收从征税变成免税。对于没有按期纳税申报退免税的货物，在此之前进行正常的征税，经过调整，虽然这一逾期未申报部分不能进行免抵退，但是可以免税，减轻了企业的税收负担。除此之外由征税变为免税的还有旅游贸易方式出口的货物、非出口企业委托出口企业出口额货物等等。

（三）出口货物退免税的申报期限延长

在政策调整前，企业进行出口货物退免税申报的期限主要和增值税相关期限雷同，但是考虑到出口货物销售周期长，国家将出口货物退免税的申报期限延长。自2013年4月1日开始，企业应在货物报关出口之日次月起至次年4月15日前的各增值税纳税申报期内，收齐有关凭证，向主管税务机关办理出口货物增值税、消费税免退税申报。

三、企业出口退税实务操作中面临的风险

企业出口退税是企业基础会计工作的重要一环，题号企业退税工作质量，可以帮助企业更好的享受国家给予的税收优惠，更重要的是可以确保企业应得的退税资金可以及时到位，有利于企业的正常发展。但是企业在实务操作中经常面临着各种各样的风险，主要由以下几个方面：

（一）出口退免税政策复杂多变，企业难以把握

国际经济环境复杂多变，加之我国经济也在不断发展，所以我国出口退免税的政策一直处以不断调整的状态。公司如果不关注出口退免税政策的变化，按照原来的政策执行可以导致企业面临一定的法律风险，也有可能因此而错失税收政策带来的优惠，降低企业在同行业

的竞争力。

（二）企业财务人员对业务不熟悉、管控不到位

如上文所说，我国出口退税的政策不断变化，虽然政策一直在致力于减少申报程序，但是总体而言出口退免税仍然是一个繁琐的流程。企业财务人员对于出口退税的申报流程不熟悉，可能会导致公司因为流程上的问题丧失税收优惠。例如，在次年的4月15日之前进行纳税申报，可能因为单据不齐全等原因错过最后期限。除此之外，还应该要求企业财务人员对本企业的经营活动熟悉，了解公司的每种业务应适用什么准则，有效的进行业务管控。

（三）企业基础退税工作不够扎实

企业出口退税申报是企业财务工作的重要组成部分，但是企业退免税申报的顺利执行依托于基础退税会计工作。我国退税申报审核严格，在开具报关单时需要核对货品的代码、货源地、数量、金额、单位，要做到单单相符，对企业的增值税单也是同样要求。因此可以看出，企业申报退税时需要企业在此之前的基础会计核算工作的完备，这样才能避免因为单据不符造成申报滞后，或者是退税不足。

四、企业出口退税实务操作的风险应对

（一）关注国家政策变化，积极做好应对措施

国家出口退税政策不断变化，但是其变化趋势总体来说是扩大出口退税

出口退税政策的调整对出口会产生一定的抑制作用，但企业不应抱怨，或因此而产生消极态度。企业应以此为动力，加强管理、提高自身素质，把因此造成的不利影响降到最低，使“堤内损失堤外补”。企业应通过加强企业内部管理，提高产品质量和经营管理水平，加快产业结构的调整，优化出口产品结构，加强出口退税机制的制度化建设等方面来应对外贸 企业出口退税政策的多变性[2]。

4.2企业应注重出口退税财务人员培养和培训工作

企业要建立复合型出口退税财务人才培养机制，使人才既具有跨行业、跨专业知识，又有财务管理、账务处理及超前业务过程管控的能力，使管理人员能力和素质提升所带来的效益最大化。企业应加强内部管理机制。制定严格的管理措施，对负责出口结汇的业务人员进行必要的培训、规范管理，使其制度化。出口退税财务人员要熟悉整个出口退税业务流程，一些特殊业务如退运不补税单证、退运补税单证、免税申报、延期申报、特殊关注商品等特殊事项的处理方法，避免因新政策的变化导致公司的不必要的损失。

4.3业务人员应切实强化业务发生过程管控

公司业务人员应熟悉整个出口退税业务的流程，从签订外贸合同、国内采购合同开始，直到报关完成，再根据报关单上的物品名称、数量开具采购增值税专用发票。核对取得的增值税专用发票、报关单信息无误，支付国内采购货款，交由出口退税财务人员进行发票认证、报关单申报。

4.4财务人员应切实强化业务发生过程管控

企业财务人员在财务日常管理中应通过事前控制、事中控制、事后控制来控制整个出口业务流程，做到及时了解、控制、处理突发非常规情况。出口退税财务人员应根据整个出口退业务发生的过程，审核外贸合同、国内采购合同，核对海关报关单及增值税专用发票，根据报关单上的外币金额收取出口货款，依据增值税专用发票支付国内采购货款。

4.5完善各项管控措施是及时完成出口退税的重要基础

业务人员在进行业务活动过程中，要对该业务进行

风险及利润评估，公司要完善和落实业务人员和财务人员的奖惩机制，提高出口退税业务管控的激励和约束效果，使业务人员按照公司相关制度规定来操作出口退税业务。在遇到特殊业务处理时要提前与公司出口退税财务人员沟通，以便及时处置，避免公司利益受损。

（三）做好企业基础退税工作

做好企业基础退税工作要求企业整个财务活动严谨进行，尽量避免差错，特别是在以下几个方面更要注意。首先是严格核对企业出口退税申报需要的凭证。尤其是增值税发票和报关单，要核对货品的代码、货源地、数量、金额、单位等信息，做到单单相符。其次，提高企业各个部门办事效率，对相关凭证的交付应当及时，以免因为凭证滞后而无法按时申报。最后在税务局海关进行退税时要积极办理结汇手续，及时退税，保证企业的资金快速回流，降低资金成本。

参考文献：

[1] 孙志奇.浅议外贸企业出口退税实务管控风险及对策[J].标准科学，2014（11）

[2]许志明，王文清.出口退税申报调整后的实务操作与注意事项[J].财务与会计2013（05）

[3]张永刚．解读现行出口退税政策及其建议[J]．中国外资,2012,(10)

[4]陈入嘉，袁杨璐.浅析出口退税调整的原因及对我国对外贸易的影响[J].中国商贸，2011（15）

篇三：出口退税风险管理制度

导读： 出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告(共6篇)公司出口退税风险控制制度公司出口退税风险控制制度出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。一、组织保证（一）成立管理小组...

公司出口退税风险控制制度

出口退税作为我国的一项长期税收政策，它的实施对于促进对外贸易和国家经济增长起着十分重要的作用。出口退税涉及范围广部门多，存在的风险也大，为加强管理，保证公司的出口退税工作顺利开展，现针对可能存在的风险进行管理，制订本制度。

一、组织保证

（一）成立管理小组：组长：总经理，副组长：财务负责人，成员：财务部办税员、合同部单证员、合同部外汇核销员

（二）明确责任：

责任主管领导：组长及副组长；

其他直接责任人员：各成员。

二、风险识别

信誉风险

目前我公司的纳税信用等级为A级，A级指标具体分值为：税务登记情况纳税申报情况、账簿凭证管理情况、税款缴纳情况、违反税收法律、行政法规行为处理情况、出口退税的规范涉及全方面，若有违法行为，下一次信用等级评比时会进行降级。

三、防范风险

（一） 建立和完善出口退税管理的举措

1、建立和健全公司相关管理制度。

公司应制订出《国际业务商务管理流程》，明确公司财务部和合同执行单位相关岗位在执行国际业务时应履行的职责，规定【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

各出口关键环节所必需的合规性文件及须办理的手续；制订出《出口退税业务管理流程》，具体说明办理出口退税过程中所涉及的岗位、职责、相关单证及提交时间等，明确出口退税业务操作流程规范，明确各个业务部门的岗位职责和权限。

2、明确规范和约束供应商和货运代理商在出口退税环节中的职责。在签订设备和材料采购合同时，明确约定供应商必须配合企业做好出口退税工作，约定有惩罚条款，确保供应商提交增值税发票时不出现遗漏和差错。选择有实力的货运代理商，以保障企业在货物出口后能够及时拿到合格的报关单。

（二）加强各部门间的交流与衔接工作

出口退税工作统合性比较强，时间性要求严格，涉及部门广泛，对外涉及国税、外汇局、海关、货代公司、报关行，对内涉及销售部、合同部、财务部、物流部，加强沟通和协调，理顺退税业务所涉及各个环节工作的衔接，以促进公司各相关业务部门和人员高度重视和办理出口退税工作。明确相关单证传递的流程、时间要求和操作规范，做好登记和保管单据交接记录，建立责任追究制度。明确分工，财务部应设专职办税员，负责具体的审单、申报和备案工作。各相关业务部门应设专人负责编制出口形式发票、收集和审核增值税专用发票及出口报关单、办理出口收汇核销单，退税业务单据在传递过程中出现不及时或者丢失的现象，业务人员未能及时办理收汇核销或远期收汇证明等事项，将导致出口退税无法正常办理，所有部门必须通力合作才能完成出口退【出口退(免)税企业内部风险控制体系建设情况报告】

税工作顺利开展。

（三）各级人员的高度重视，提高防范退税风险的意识。 公司领导层、业务部门和财务部门应主动加强学习，及时了解和掌握国家退税政策变动对企业的影响。财务部门作为出口退税工作的主办部门应随时跟踪国家退税政策的变动情况，结合公司的

特点和现状，向公司领导层提供有益的参考意见；财务部的办税员，是税企联系的纽带，其素质的高低直接影响出口退税的质量和效益。办税员要有基本的外贸知识、会计专业知识、税收知识，加强办税员能力的培训，按办税员岗位工作说明和程序进行定期培训，提高其业务素质和对外交往能力。办税员实行岗位轮换，在保持工作连续性的前提下，不定期对办税员进行岗位轮换，以防止差错和弊端，也可使新顶岗人员可能提出新的工作设想，提高工作效率。办税员对申报的差错要及时调整，及时与相关部门沟通。出口退税政策性强，各成员应加强学习与交流，掌握最新的政策与动态，积极参加国税、海关、外汇局等相关管理部门、行业协会组织的政策宣讲会、政策辅导会议，与同行保持一定的联系，获取最新的信息。

（四）单据的合规性检查

1、报关单的合规：

报关单的信息要做到准确填列，货物金额要与执行合同执行部门提供的商业发票金额保持一致。报关单上的其他重要信息控制点包括贸易方式，合同协议号，批准文号，提运单号，运抵国

等正确填列。

2、外汇核销单的合规：

外汇核销单信息的时间性要求也必须达到，预计180天内无法收款的，应及时办理远期收汇证明，办理前应对远期收汇证明的收汇期限作保守的正确估计，办理后在收款时也应及时在外汇核销。

3、其他单据的确认：

收货方与订货方不一致，汇款方与订货方不一致的，当中涉及样品或者委托代理采购等其他事项，需要业务部门的领导签字确认。

（五）有关备案单证

国家税务总局公告2012年第24号，出口企业应在申报出口退（免）税后15日内，将所申报退（免）税货物的下列单证，按申报退（免）税的出口货物顺序，填写《出口货物备案单证目录》，注明备案单证存放地点，以备主管税务机关核查。

1．外贸企业购货合同、生产企业收购非自产货物出口的购货合同，包括一笔购销合同下签订的补充合同等； 2．出口货物装货单；3．出口货物运输单据（包括：海运提单、航空运单、铁路运单、货物承运单据、邮政收据等承运人出具的货物单据，以及出口企业承付运费的国内运输单证）。若有无法取得上述原始单证情况的，出口企业可用具有相似内容或作用的其他单证进行单证备案。除另有规定外，备案单证由出口企业存放和保管，

不得擅自损毁，保存期为5年。

如果核查时，没有齐备的备案资料，税务机关有权责令收回已审核批准的退税款（到帐的都要求退库）。因此，我们应该理解为出口退税的业务流程到正式申报时并没有完结，后续控制未做好同样会影响退税工作的进行。

四、风险后续管控

确实由于经办人员的差错造成过期未申报，按税务规定执行，转免税或视同内销；及时与税务管理部门沟通，努力使公司的损失减到最少。

有限公司

2015年4月24日

《出口退税风险》出自：创业找项目
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